Самозанятый как производитель: нюансы нового формата бизнеса

Самозанятый как производитель: нюансы нового формата бизнеса

В каких случаях самозанятый может заниматься производством и продажей товаров? Подробно обо всех юридических тонкостях, нестыковках и пробелах в законодательстве на примерах из разных сфер бизнеса.

C 2021 года налоговой режим под названием “Налог на профессиональный доход” (НПД), он же в быту — самозанятость, стал доступен для жителей всех регионов России. Простота уплаты налогов, отсутствие необходимости в бухгалтерии и возможность вести расчеты с помощью мобильного приложения привлекло к этому формату много внимания. Причем, и со стороны лиц, которые ранее не имели какой-либо официальной регистрации, работали на себя и имели какие-либо подработки, так и действующих ИП, захотевших перейти на новый облегченный режим.

Возникло и множество вопросов о том, кто именно может перейти на НПД, а кто не может и почему. И хотя утвержденного списка видов деятельности, подпадающих под новый налоговый режим, не существует, но есть определенные рамки закона и пояснения Минфина, которые позволяют примерно понять, что самозанятым делать можно. Согласно им можно выделить некоторые направления и ниши, в которых самозанятость возможна — подробнее список из 20 ниш мы приводили в этой статье.

Одно из таких направлений, которое затрагивает огромную массу людей, является производство. Да, по новому закону самозанятые, или, вернее, плательщики налога НПД имеют право производить и продавать товары. Но, как говорится, есть нюансы.

При каких случаях самозанятость запрещена

Чтобы лучше всего уяснить, что именно делать можно, для начала стоит рассмотреть, что именно делать нельзя. Здесь правила прописаны чётко и для всех они общие.

Самозанятость запрещена, если:

  • планируется привлекать на работу наемных сотрудников по трудовым договорам;

  • годовой доход будет превышать 2,4 млн. рублей;

  • деятельность связана с добычей и реализацией полезных ископаемых;

  • деятельность заключается в перепродаже чужих товаров — причем, совмещать торговлю своим товаром с чужим тоже нельзя;

  • деятельность ведется в интересах другого лица на основе агентского договора, договора поручения и комиссии;

  • ведется реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке. Сюда входит обувь, парфюмерия, некоторые виды одежды, шины и покрышки, лекарства, постельное белье и кухонный текстиль, сигареты и табак, молочная продукция, фотоаппараты и вспышки. Полный перечень в рамках российского законодательства можно посмотреть здесь. Имейте в виду, что он может быть расширен на момент прочтения статьи. О возможности самозанятым производить и продавать некоторые товары, подлежащие маркировке, идут обсуждения в Минпромторге, поэтому возможны изменения;

  • ведется реализация подакцизных товаров: алкогольной и табачной продукции, автомобилей и мотоциклов, бензина, дизельного топлива и моторных масел. Подробный перечень подакцизных товаров дан в статье 181 НК РФ.

  • осуществляется доставка товаров в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники.

Более подробную и обновляемую информацию о сути и условиях самозанятости можно прочитать на сайте налоговой.

Самозанятый как производитель

Учитывая сказанное выше, самозанятый может заниматься производством товара, но если делает это не в промышленных масштабах, а в одиночку, без найма сотрудников, не занимаясь при этом реализацией подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке.

В итоге под самозанятость может подпадать огромное число направлений, касающихся рукоделия и любой деятельности в формате так называемого ремесленничества.

В приложении для плательщиков НПД “Мой налог” в качестве примеров такой деятельности значатся: кузнец, металлообработка, проектирование, производственные услуги, столяр, плотник, услуги по сборке, продукция собственного производства. Но более подробно и с пояснениями некоторые популярные ниши и ниши, вызывающие наибольшее число вопросов, мы разберем далее.

А если товар был произведен не полностью мной?

Основная загвоздка относительно самозанятых-производителей заключается в том, что не совсем понятно, какой товар считать произведенным самостоятельно. Ведь в некоторых случаях человек покупает некий готовый товар или заготовку, ремонтирует, добавляет новые детали, украшает или как-либо совершенствует, и продает фактически новый товар. Перепродажа ли это или свой товар? И что думает по этому поводу закон?

Здесь точных формулировок нет, но есть разъяснительные письма Минфина, которые говорят, что собственный товар не обязательно нужно создавать с нуля — можно приобретать материалы, заготовки и другой товар для сборки и переработки, чтобы в итоге получился другой товар.

Например, можно:

  • купить заварочный чайник, разрисовать и продать;

  • купить ткань и каркас, собрать кресло и продать;

  • купить листы бумаги нарисовать рисунок, сверстать макет и напечатать плакат в типографии и продать;

  • приобрести футболки без рисунка, создать дизайн, нанести рисунок с помощью текстильного принтера и продать;

  • создать флористические композиции и букеты из цветов (пояснение дал Минфин);

  • создать компьютеры из запчастей (Письмо Минфина № 03-11-11/92485);

  • изготавливать электротовары, в том числе из материала заказчика (Письмо Минфина по этому поводу).

В то же время нельзя покупать различные виды товаров (парфюмерию, продукты, одежду) и продавать под видом своего набора — это перепродажа, а не производство.

Может ли самозанятый привлекать помощников

Официально нанимать сотрудников на работу самозанятый права не имеет, а вот пользоваться услугами помощников может. Например, если того требует один из этапов производства.

Привлечь физлиц для выполнения каких-либо работ можно, заключив с ними договора гражданско-правового характера (договора ГПХ). Закон № 422-ФЗ этому не противоречит, что также подтвердила и налоговая служба в своих разъяснительных письмах.

Кто платит НДФЛ за физлицо. Однако деталей того, как именно оформляются отношения при ГПХ заказчика-самозанятого с физлицами касательно налоговых последствий никто чётко не разъясняет, поэтому ответы юристам приходится искать в разных документах. В частности, сходу не совсем понятно, кто же именно должен платить НДФЛ по договору подряда — исполнитель или заказчик?

Различия здесь связаны с тем, является плательщиком НПД обычным физлицом, либо ИП на НПД. Если заказчик — это ИП, то тогда (по пункту 9 статьи 2 закона № 422-ФЗ) именно он должен выступать налоговым агентом по НДФЛ. То есть при выплате вознаграждения физлицу по договору ГПХ индивидуальный предприниматель должен удержать с него НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также отчитаться об этом в налоговую.

Если же плательщик НПД не имеет предпринимательского статуса, то, согласно статье 23 НК, он не будет являться налоговым агентом при выплате вознаграждения физлицу по договору ГПХ. То есть физлицо должен уплатить НДФЛ за себя сам и самостоятельно отчитаться об этом в налоговую по форме 3-НДФЛ.

Нужно ли платить страховые взносы за физлицо. Другой вопрос — нужно ли плательщику НПД при работе с физлицами по договору ГПХ уплачивать страховые взносы в бюджет и сдавать отчеты в налоговую. Ответ следующий: да, должен. И в случае, если плательщик НПД — это индивидуальный предприниматель, и в случае, если это физлицо (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК). То есть, нанимая другого гражданина, не являющегося самозанятым или ИП, сам самозанятый должен платить за него страховые взносы и сдавать отчетность в налоговую. А для того, чтобы сдавать такие отчеты, придется заранее зарегистрироваться как плательщик страховых взносов, подав в налоговую инспекцию заявление установленной формы КНД 1112525.

Что советуют юристы. Хотя договоры ГПХ официально одобрены, юристы советуют вообще избегать подобного формата. Так как на практике договора гражданско-правового характера часто вызывают у проверяющих органов лишние подозрения в том, что за ГПХ стоят трудовые отношения. А если на трудовых отношениях попадется самозанятый, который права на них не имеет, то его лишат и права на НПД, и заставят со всех полученных доходов уплатить НДФЛ. В том числе ответственность разделят и его заказчики. Причем, в этих отношениях плательщик НПД может быть признан и как работник, и как работодатель.

Примеры производства для самозанятых

Приведем несколько примеров ниш для производства, в которых можно применять самозанятость. Эти примеры даны для понимания общих принципов. Полный перечень же вам никто не даст — ведь подходить под новый формат могут очень много и бизнес-идей для мини-мастерских, и мини-производств на дому, и идей бизнеса в гараже, а также идей производства с одним станком, идей столярного дела и идей рукоделия.

1. Производство одежды самозанятыми

Самозанятыми могут быть модельеры, дизайнеры, мастера по пошиву одежды. Да, открыть свое ателье в полном смысле слова и нанять сотрудников самозанятому нельзя. Но это не означает, что невозможна кооперация нескольких мастеров, когда работа, по сути, выполняется вместе, но налоги каждый сам платит за себя в формате НПД.

Напомним, что перепродажей какой бы то ни было одеждой самозанятые заниматься не могут. Также им запрещается массово продавать одежду, подлежащую маркировке — можно производить ее только под конкретный заказ. В таком случае это будет считаться услугами по пошиву, а маркировка будет не нужна.

Маркировка разных видов товаров началась в России с 2019 года — теперь на них наносится специальная метка. По ней можно узнать производителя товара, понять, где он был продан и не является ли подделкой. Если говорить только об одежде, то маркировке подлежат три вида товаров, приведенных ниже.

Одежда, которую нельзя продавать самозанятым (так как подлежит маркировке):

  • Изделия из натурального меха. Шубы, полушубки, дубленки, жилеты, воротники.

  • Обувь. Сюда относится любая обувь, включая простейшие сандалии и тапочки.

  • Изделия легкой промышленности. Трикотажные блузки, блузы и блузоны для женщин и девочек. Одежда из натуральной кожи, в том числе рабочая. Пальто, накидки, плащи, куртки и ветровки.

То есть в случае, если вы собираетесь продавать что-то из этих категорий не под конкретный заказ, а массово, вам потребуется зарегистрировать ИП на упрощенной системе налогообложения и проходить процедуру маркировки произведенного товара.

А вот одежда, которую производить и продавать можно:

  • Меховые изделия: шапки и шарфы, рукавицы и перчатки, одежду с меховой отделкой, куртку с меховым воротником или пальто с меховыми манжетами; сумки, покрывала и декоративные подушки.

  • Кожаные изделия: кожаные сумки и кошельки.

  • Прочая одежда: футболки, платья, толстовки, юбки, брюки, джинсы, пиджаки или нижнее белье. Главное, чтобы изделия были не кожаными.

Имейте в виду, что к моменту прочтения статьи требования по маркировке товаров могут измениться, поэтому следите за обновлениями на сайте Национальной системы цифровой маркировки и прослеживаемости товаров «Честный знак».

Отдельно скажем про кастомизацию одежды, например, нанесение рисунков на футболки и последующую их продажу. По сути, это доработка чужого материала, но запрета на такую деятельность в законе о самозанятых нет.

Но здесь нужно помнить, что если вы просто купили какую-то одежду пришили на нее только свой фирменный знак, красиво упаковали и продали, то это не доработка, а перепродажа, а значит такой деятельностью самозанятым заниматься нельзя.

Не запрещается самозанятым и заключать договоры подряда на выполнение работ, например, наносить рисунок в типографии, а не самому. Это тоже будет считаться доработкой, однако дизайн при этом все равно должен оставаться авторским.

2. Изготовление и продажа еды самозанятыми

Новый закон не запрещает использовать налоговую систему НПД при самостоятельном производстве и продаже продуктов питания, за исключением товаров с необходимостью маркировки системой «Честный знак». То есть самозанятыми могут быть повара и кондитеры. В первую очередь это касается тех, кто работает на дому, например, печет торты или делает пирожные и продает их с помощью соцсетей.

Поскольку самозанятость не предполагает промышленного масштаба производства, а резонансных случаев отравлений домашней выпечкой пока не наблюдалось, со стороны проверяющих органов интереса к этому виду деятельности нет. Санитарных правил, написанных конкретно под самозанятых, не существует, санкнижки они иметь тоже не обязаны.

Даже если обычный покупатель (физическое лицо) пожалуется на некачественную продукцию самозанятого в Роспотребнадзор, то самозанятому ничего не будет: Роспотребнадзор не осуществляет в отношении них контрольно-надзорные мероприятия, этот факт подтверждается самим надзорным органом в письме № 66-00-14/05-31385-2020.

Однако, если продажа продукции осуществляется ИП или юрлицам, то чтобы они не попали под штрафы, потребуется сертификация. Без деклараций соответствия они не смогут эту продукцию перепродавать. Оформить эти документы самозанятые не могут (такое могут сделать только ИП или юрлица). Но данный запрет можно законно обойти, если переложить обязанность по их получению на самих покупателей (ИП и юрлиц) или получив отказное из сертификационного центра или лаборатории письмо о том, что сертифицировать данный товар не нужно.

По закону самозанятым никто не запрещает и арендовать помещение, однако продавать там продукты, например, кондитерские изделия, нельзя. Для открытия кондитерской и прохождения проверок Роспотребнадзора нужен хотя бы статус ИП. Если же самозанятый арендует помещение, чтобы производить пищевую продукцию, то желательно все-таки проследить, чтобы оно соответствовало санитарным правилам и иным нормам, например СанПиН 2.3.2.2362-08 и 2.3.2.1324-03 и закону о санэпидблагополучии населения.

3. Самозанятые как сельхозпроизводители

В статье ЛПХ, самозанятость и ИП на ЕСХН мы подробно разбирали, как вписывается новый закон в сельскохозяйственную отрасль. Сейчас государство способствует тому, чтобы владельцы ЛПХ (этот формат не считается предпринимательской деятельностью) переходили на самозанятость и платили налоги. В отличие от ЛПХ, самозанятым закон не предписывает, что продавать можно только излишки продукции. Также нет и законодательных ограничений по площади участка. Однако напомним, что сотрудников официально набирать нельзя, но можно использовать договоры гражданско-правового характера (ГПХ).

Отметим, что в 2022 году граждане, имеющие личные подсобные хозяйства могут рассчитывать на получение субсидий. Обязательное условие — регистрация владельца ЛПХ в качестве самозанятого.

На что даются субсидии:

  • на производство овощей открытого грунта;

  • на производство картофеля;

  • на производство молока;

  • на мясное скотоводство;

  • на овцеводство и козоводство.

Размеры субсидий выбирают сами регионы. Обращаться за оформлением нужно в местные департаменты или министерства сельского хозяйства. Заявки от владельцев ЛПХ будут включены в реестр на финансирование, а выдавать субсидии будут в порядке очередности.

Какие документы необходимы для получения субсидии:

  • заявление о предоставлении субсидий;

  • паспорт члена ЛПХ;

  • справка о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика налога на профессиональный доход (нужно оформить самозанятость);

  • выписка из похозяйственной книги, которая подтверждает, что вы осуществляли производство не менее чем в течение 12 месяцев, предшествующих году предоставления субсидии;

  • документы, подтверждающие затраты на производство сельхозпродукции и развитие сельскохозяйственных отраслей, на которые можно оформить субсидию (договоры купли-продажи, товарные накладные, платежные документы, акты приема-передачи, товарные чеки, выписки из банка и другие документы, которые подтверждают факт оплаты приобретения основных средств или расходных материалов, использованных при производстве продукции, на которую предоставляется субсидия);

  • справка-расчет суммы субсидии на возмещение части затрат, понесенных на производственную деятельность, на которую можно оформить субсидию.

Выплату от государства можно получать много раз — основанием повторных выплат будет являться подтверждение того, что субсидия использовалась эффективно и в соответствии с теми отраслями, которые для субсидирования выбрал данный регион.

4. Производство мебели самозанятыми

Иметь статус самозанятого могут мебельщики, столяры и сборщики мебели. Опять же — оказывать свои услуги, производить мебель и продавать ее они должны самостоятельно, без найма сотрудников по трудовым договорам. Но, как всегда, есть нюансы.

Самозанятость не пойдет для таких видов деятельности если:

  • вы сами лично не занимаетесь производством мебели (например, наняли мастера по договору ГПХ), а сами отвечаете за рекламу и продажу. Это уже посреднические услуги по продаже;

  • вы перепродаете фурнитуру, пусть даже взамен сломанной — самозанятым ничего перепродавать нельзя, но им можно оказывать услуги по ремонту с заменой деталей, включая их в стоимость.

  • вы продаете продукцию, требующую сертификацию.

На последнем пункте стоит остановиться подробнее. Хотя мебель на момент написания статьи не входит в перечни для сертификации, тем не менее, согласно Техническому Регламенту «О безопасности мебельной продукции», который распространяется на изготовление, реализацию и импорт продукции на территории стран Таможенного союза (Россия, Казахстан, Белоруссия, Армения и Киргизия), обязательной сертификации подлежит мебельная продукция, предназначенная для детей и мебель для учебных и дошкольных учреждений. К ним относятся парты, кровати, манежи, ящики для игрушек, табуреты, скамьи и прочее.

Проблема здесь в том, что получить сертификацию на такую продукцию статус самозанятого не позволяет, а требования регламентов адресованы к ИП и юрлицам с серийным производством. Сама процедура получения сертификатов требует документов, которые самозанятые получить не имеют права. Хотя нигде об обязательстве самозанятых сертифицировать товары не говорится и налицо очередной пробел в законах, желательно все же избегать категорий, подлежащих обязательной сертификации, так как без этого торговля может быть признана незаконной.

Как вариант, сертификацию можно получить через самого покупателя — юрлицо и ИП, возложив эти расходы на них. Однако тогда эти расходы придется как-то компенсировать, например, за счет снижения стоимости.

Самозанятый как производитель: нюансы нового формата бизнеса

5. Самозанятые-флористы

Много вопросов вызывает применение нового закона относительно деятельности самозанятых. Действительно, трудно понять, считается ли деятельность по сбору букетов из цветов и созданию флористических композиций собственным производством или перепродажей. На этот вопрос ответил в пояснительном письме Минфин — да, можно, но при соблюдении общих ограничений, установленных для плательщиков НПД.

6. Производство аксессуаров для смартфонов

Перепродавать готовые чехлы для смартфонов и прочие аксессуары, например, из Китая, нельзя. Но если вы производите свои или покупаете их как заготовки, кастомизируете и, например, наносите принт со своим дизайном, то можно.

7. Услуги 3D-печати от самозанятых

Самозанятые могут заниматься очень многими видами мини-производства, в том числе и таким новым направлением, как и изготовление трехмерных предметов на 3D-принтере. Действие здесь те же самые, что и для всех самозанятых — регистрируетесь через приложение “Мой налог”, вводите свой пароль и ИНН, получаете подтверждение и можете выдавать чеки клиентам. Самозанятость отлично подойдет для самостоятельного изготовления 3D-изделий в домашнем формате. Другой вопрос — что именно производить, чтобы это еще хорошо продавалось, и чтобы с этого еще и налоги можно было платить. В этой подборке можно подсмотреть несколько идей предметов, которые пользуются спросом.

8. Производство свечей ручной работы

Самозанятые могут выбирать для своего дела большое число идей в сфере производства декора, изделий ручной работы. Одна из популярных идей — это домашнее свечеварение. В перечне товаров, подлежащих маркировке, свечей нет. Поэтому, если вы планируете заниматься этим делом сами, без найма сотрудников по трудовому договору, а также не будете попутно перепродавать любые чужие свечи других мастеров, из магазинов или из Китая, то можно становиться плательщиком НПД.

9. Сборка и продажа компьютеров

Может ли самозанятый заниматься сборкой и последующей продажей компьютеров? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 23.10.20 № 03-11-11/92485. Согласно ему, самозанятые вправе осуществлять деятельность по сборке и последующей продаже компьютеров, так как в Законе № 422-ФЗ нет запрета на применение спецрежима в этом случае.

Однако все общие правила и ограничения (например, на перепродажу), опять же, никто не отменял. То есть главное, чтобы вы эти компьютеры или детали к ним не перепродавали.

Ощутимый пробел здесь в том, что никто не устанавливает никакие количественные показатели. То есть по законам непонятно, где проходит граница между товаром, произведенным самостоятельно и перепродажей. То есть, на нашем примере, сколько деталей должен установить сборщик сам, чтобы товар считался “своим” или “не своим”, ведь по факту можно приобрести почти рабочий компьютер, заменить всего одну деталь и перепродать под видом самостоятельно произведенного товара. На практике, понятное дело, этого никто не проконтролирует.

Также самозанятые могут оказывать услуги по ремонту компьютеров и другой техники, включая в стоимость примененные расходники и запасные части.

10. Производство и продажа мыла самозанятыми

Имеют ли право самозанятые производить и продавать мыло ручной работы? Мыло относится к парфюмерно-косметической продукции, а для нее есть свой технический регламент Таможенного союза. То есть на мыло нужно получать декларацию соответствия, за которыми обращаться могут только ИП и юрлица. У парфюмерно-косметической продукции, согласно регламенту, должна быть маркировка единым знаком обращения продукции на рынке государств-членов Таможенного союза, а также информация для потребителя: название продукции, ее назначение, страна происхождения, наименование изготовителя, его местонахождение и т. д. Но, опять же, эти требования обязательны только для юрлиц и ИП, а самозанятые соблюдать его не обязаны.

По закону самозанятым нельзя продавать товары, которые должны иметь национальную маркировку «Честный знак». В перечне товаров, подлежащих этой маркировке, мыла пока что нет, в отличие от, скажем, туалетной воды и духов. А это значит, что торговать мылом ручной работы самозанятым все-таки можно. Однако стоит помнить, что ситуация может и измениться.

Где самозанятый может продать свои товары

Каналов для продажи своих товаров у самозанятых становится все больше, здесь возможности постепенно сравниваются с привычными видами предпринимательства.

Каналы продаж для самозанятых:

  • Интернет-магазин. Вы можете выставлять свои товары в интернет-магазине. Принимать оплату за товары можно, просто добавив номер телефона или карты, а затем высылая клиенту чек, либо автоматически, подключив эквайринг и уплачивая комиссию от суммы каждого заказа.

  • Социальные сети. В социальных сетях существуют сервисы, которые позволяют создавать практически полноценные магазины и достойно презентовать свой товар, например, витрина Вконтакте.

  • На маркетплейсах рукоделия. Мастера, создающие товары ручной работы, могут выставлять свои изделия на специальных платформах вроде Ярмарки мастеров.

  • Через обычные магазины офлайн. Закон не запрещает самозанятым арендовать помещение и торговать в них своим товаром. Но в некоторых случаях есть исключения, когда потребуется хотя бы статус ИП. Например, для работы кондитерской.

  • Через маркетплейсы. Торговать на некоторых маркетплейсах имеют право даже самозанятые. Например, разрешают это Wildberries, Ozon, Aliexpress. Однако, круг товаров также ограничен законодательными рамками, плюс следует подробно рассматривать правила самих маркетплейсов.

Нужна ли этикетка на товар

В отличие от требований к ИП и юрлицам, которые обязаны писать на товаре состав, вес, срок годности и другие сведения и вешать ценник, для самозанятых таких требований нет. Однако если вы ИП на НПД, тогда этикетка и ценник обязательны, так же как и наличие уголка потребителя.

По статье 14 Закона о налоге на профессиональный доход, самозанятые должны лишь выдать покупателю чек. В чеке обозначается ФИО, ИНН, наименование и цена товара, чтобы у покупателя была возможность найти по этим данным продавца и вернуть некачественный товар. Таким правом, согласно статье 475 ГК РФ, наделены все покупатели.

[Всего: 0 Среднее: 0]